使用違規(guī)發(fā)票套取現(xiàn)金審計案例

    背景資料：

    某電子設(shè)備總廠下屬分廠主要經(jīng)營電子控制成套設(shè)備制造、安裝、調(diào)試及自動化設(shè)備檢修業(yè)務(wù)，該分廠已交個人承包經(jīng)營�？倧S提供機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，幫助辦理營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件，承包人每年向該廠上交利潤5萬元。×1年10月對該廠審計時，發(fā)現(xiàn)該廠會計賬面中×1年10月“其他應(yīng)收款－XXX”期末貸方余額8.20萬元。

    審計檢查與分析：

    （一）審計檢查：

    審計人員帶著“資產(chǎn)科目為何存在貸方余額”的疑問，采用倒查法實施了以下各項檢查工作：

    1、檢查職工工資發(fā)放單中有XXX的姓名及所在部門，發(fā)現(xiàn)XXX為該廠法人代表。

    2、查找“其他應(yīng)收款—XXX” 科目存在貸方余額原因：

    “其他應(yīng)收款—XXX”科目期初形成原因是XXX向財務(wù)科借備用金，此后XXX以墊支現(xiàn)金購買材料、報銷各種費用為由沖賬，還有部分款項未支付，從而形成了期末的貸方余額；付款時均以現(xiàn)金支付。

    3、采用抓大放小法，檢查“其他應(yīng)收款—XXX”科目掛賬金額較大的原始憑證的合規(guī)性、完整性、真實性：

    ①×0年5月至×1年10月該廠共發(fā)生汽車修理費25.82萬元，90%以上無修理費明細(xì)單，記賬憑證所附原始發(fā)票有三種：武漢市修理修配統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、商品零售統(tǒng)一發(fā)票。

    ②×0年12月，在費用中列支運費15.63萬元，記賬憑證附件為2張航空旅客運輸專用發(fā)票（發(fā)票內(nèi)容為機(jī)票），發(fā)票上注明：此發(fā)票必須附機(jī)票方可作為報銷憑證。

    ③×0年9月至×1年2月，以現(xiàn)金8.64萬元從市某電器經(jīng)營部購進(jìn)電纜（商品零售發(fā)票），其中有2張發(fā)票連號，發(fā)票號碼在前而開票時間卻在后。

    （二）審計分析：

    1、該廠屬個人承包性質(zhì)，每年向總廠上交定額利潤后，剩余利潤均可歸承包者個人，承包者為得到剩余利潤，以各種發(fā)票充抵成本及費用。

    2、內(nèi)部牽制制度不健全，會計監(jiān)督薄弱，該廠在財務(wù)核算過程中，對不真實、不合法的原始憑證未按規(guī)定拒絕接受。

    審計處理：

    1、要求該廠嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。

    2、責(zé)成會計人員加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證拒絕受理。

    審計成效：

    此項審計報告及時提醒了總廠領(lǐng)導(dǎo)對分廠應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理，監(jiān)督其合法經(jīng)營，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象；對采用非法手段獲取不正當(dāng)利益的經(jīng)營者敲響了警鐘。